Question 1

Cuándo se derogó el impuesto sobre los intereses del endeudamiento empresario?

Accepted Answer

A partir del 1 de julio de 2002, inclusive. Hasta entonces la ley fijó alícuotas decrecientes por tramos.

Question 2

Cuánto se puede deducir de intereses hipotecarios en Ganancias?

Accepted Answer

Hasta cuatro mil pesos anuales, siempre que el crédito haya sido otorgado para la compra o construcción de un inmueble nuevo destinado a casa habitación del contribuyente o del causante en sucesiones indivisas. En condominio, cada condómino deduce en proporción a su participación.

Question 3

Desde cuándo rige la deducción hipotecaria?

Accepted Answer

Para las deudas contraídas por créditos hipotecarios otorgados a partir del 1 de enero de 2001, inclusive.

Question 4

Qué retención introduce la ley?

Accepted Answer

Una retención del 35% sobre los intereses de deudas —incluidas las obligaciones negociables de la Ley 23.576— pagados entre sujetos empresarios comprendidos en el cuarto párrafo del inciso a) del artículo 81, con carácter de pago a cuenta del impuesto.

Question 5

¿Qué establece el artículo 1 (Nuevas alícuotas decrecientes del impuesto a los intereses)?

Accepted Answer

El impuesto sobre los intereses pagados y el costo financiero del endeudamiento empresario no se elimina de golpe: la ley arma un cronograma de baja. Para los hechos imponibles de los incisos a) y b) del artículo 1 de la Ley 25.063, la alícuota pasa a 6% (octubre a diciembre de 2001), 4% (enero a marzo de 2002) y 2% (desde abril de 2002), con un tope proporcional del 0,90%, 0,60% y 0,30% sobre el monto de la deuda que genera esos intereses. Para los hechos imponibles del inciso c), la escala baja de 25% a 5% en cinco tramos entre enero de 2001 y abril de 2002.

Question 6

¿Qué establece el artículo 2 (Derogación del impuesto desde julio de 2002)?

Accepted Answer

Fija la fecha de defunción del tributo: desde el 1 de julio de 2002 queda derogado el Título IV completo de la Ley 25.063, que era el que había creado el Impuesto sobre los Intereses Pagados y el Costo Financiero del Endeudamiento Empresario.

Question 7

¿Qué establece el artículo 3 (Reformas al Impuesto a las Ganancias: deducción de intereses hipotecarios)?

Accepted Answer

Cuatro cambios en la Ley de Ganancias. a) Se elimina una exención que se había incorporado después del inciso h) del artículo 20. b) Se incorpora la deducción que interesa a cualquier persona con crédito hipotecario: se pueden restar de la ganancia imponible hasta $4.000 por año de intereses de un crédito tomado para comprar o construir un inmueble nuevo destinado a vivienda propia; si el inmueble está en condominio, cada uno deduce según su porcentaje. c) Se establece una retención del 35% sobre intereses de deudas —incluidas las obligaciones negociables de la Ley 23.576— pagados entre sujetos empresarios, que para quien cobra funciona como pago a cuenta del impuesto. d) Se reescribe el inciso a) del artículo 97 para precisar qué exenciones del artículo 20 no aplican.

Question 8

¿Qué establece el artículo 4 (Vigencia y efectos de cada disposición)?

Accepted Answer

La ley rige desde su publicación en el Boletín Oficial, pero cada parte surte efecto en un momento distinto: las alícuotas del artículo 1 según las fechas que ese mismo artículo indica; la derogación desde el 1 de julio de 2002; la eliminación de la exención para intereses percibidos desde el 1 de enero de 2001; la deducción hipotecaria para créditos otorgados desde el 1 de enero de 2001; la retención del 35% desde la entrada en vigencia de la ley; y el cambio del artículo 97 para depósitos hechos en entidades financieras desde el 1 de enero de 2001.

Question 9

¿Qué establece el artículo 5 (Comunicación al Poder Ejecutivo)?

Accepted Answer

Fórmula protocolar de cierre: el Congreso comunica la ley sancionada al Poder Ejecutivo. No agrega contenido normativo.

Ley 25.402

Reducción gradual y derogación del Impuesto sobre los Intereses Pagados y el Costo Financiero del Endeudamiento Empresario, y deducción de intereses hipotecarios en Ganancias