Question 1

Que cambio la Ley 26.735 en el Regimen Penal Tributario?

Accepted Answer

Federalizo los delitos (protege a los fiscos provinciales y de CABA, no solo al nacional), actualizo los umbrales de punibilidad, sumo sanciones a las personas juridicas y creo el delito de alteracion de sistemas informaticos del fisco.

Question 2

Se puede evitar el juicio con probation?

Accepted Answer

No. La reforma excluyo la suspension del juicio a prueba para los delitos tributarios (Ley 24.769) y aduaneros (Ley 22.415), modificando el art. 76 bis del Codigo Penal.

Question 3

Sigue vigente la Ley 24.769?

Accepted Answer

No. Fue reemplazada integramente por el Regimen Penal Tributario de la Ley 27.430 en 2017, por lo que estas modificaciones tienen hoy valor historico.

Question 4

¿Qué establece el artículo 1 (Evasion tributaria simple: umbral $400.000 y fiscos provinciales y CABA (art. 1 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 1 de la Ley 24.769. Reprime con prision de 2 a 6 anos al obligado que, mediante ardid o engano, evada total o parcialmente el pago de tributos. La reforma federaliza el regimen: el delito ya no protege solo al fisco nacional, sino tambien al fisco provincial y al de la Ciudad de Buenos Aires. Eleva el umbral de punibilidad a 400.000 pesos por tributo y por ejercicio anual.

Question 5

¿Qué establece el artículo 2 (Evasion tributaria agravada (art. 2 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 2 de la Ley 24.769. Agrava la pena a 3 anos y 6 meses hasta 9 anos de prision cuando el monto evadido supera 4.000.000 de pesos; cuando intervienen personas interpuestas para ocultar al verdadero obligado y se superan 800.000 pesos; cuando se usan fraudulentamente beneficios fiscales por mas de 800.000 pesos; o cuando se emplean facturas o documentos falsos.

Question 6

¿Qué establece el artículo 3 (Aprovechamiento indebido de subsidios (art. 3 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 3 de la Ley 24.769. Reprime con prision de 3 anos y 6 meses a 9 anos al obligado que, mediante ardid o engano, se aproveche indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o subsidios de naturaleza tributaria (nacionales, provinciales o de CABA), cuando lo percibido supere 400.000 pesos en un ejercicio anual.

Question 7

¿Qué establece el artículo 4 (Obtencion fraudulenta de beneficios fiscales (art. 4 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 4 de la Ley 24.769. Castiga con prision de 1 a 6 anos a quien, mediante ardid o engano, obtenga un reconocimiento, certificacion o autorizacion para gozar de una exencion, desgravacion, diferimiento, reintegro o devolucion tributaria del fisco nacional, provincial o de CABA. Es un delito de peligro: se consuma con obtener el beneficio, aun sin usarlo todavia.

Question 8

¿Qué establece el artículo 5 (Apropiacion indebida de tributos por agentes de retencion (art. 6 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 6 de la Ley 24.769. Reprime con prision de 2 a 6 anos al agente de retencion o percepcion de tributos (nacionales, provinciales o de CABA) que no deposite el tributo retenido o percibido dentro de los 10 dias habiles de vencido el plazo, cuando el monto no ingresado supere 40.000 pesos por mes.

Question 9

¿Qué establece el artículo 6 (Evasion de aportes a la seguridad social (art. 7 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 7 de la Ley 24.769. Castiga con prision de 2 a 6 anos al obligado que, mediante ardid o engano, evada el pago de aportes o contribuciones a la seguridad social (nacional, provincial o de CABA), cuando el monto evadido supere 80.000 pesos por mes.

Question 10

¿Qué establece el artículo 7 (Evasion previsional agravada (art. 8 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 8 de la Ley 24.769. Eleva la pena a 3 anos y 6 meses hasta 9 anos cuando la evasion previsional del articulo 7 supera 400.000 pesos por mes, o cuando intervienen personas interpuestas para ocultar al obligado y el monto supera 160.000 pesos.

Question 11

¿Qué establece el artículo 8 (Apropiacion indebida de recursos de la seguridad social (art. 9 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 9 de la Ley 24.769. Reprime con prision de 2 a 6 anos al empleador que no deposite los aportes retenidos a sus dependientes, o al agente de retencion de recursos de la seguridad social que no los deposite, dentro de los 10 dias habiles de vencido el plazo, cuando el monto no ingresado supere 20.000 pesos por mes. Preve el pago separado de estos aportes respecto de las demas contribuciones patronales.

Question 12

¿Qué establece el artículo 9 (Insolvencia fiscal fraudulenta (art. 10 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 10 de la Ley 24.769. Castiga con prision de 2 a 6 anos a quien, sabiendo que se inicio un procedimiento de determinacion o cobro de obligaciones tributarias o previsionales (nacionales, provinciales o de CABA), provoque o agrave su insolvencia, propia o ajena, para frustrar el cumplimiento de esas obligaciones.

Question 13

¿Qué establece el artículo 10 (Simulacion dolosa de pago (art. 11 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 11 de la Ley 24.769. Reprime con prision de 2 a 6 anos a quien, mediante registraciones o comprobantes falsos o cualquier ardid, simule el pago total o parcial de obligaciones tributarias o de la seguridad social (propias o de terceros), del fisco nacional, provincial o de CABA.

Question 14

¿Qué establece el artículo 11 (Alteracion de registros del fisco (art. 12 Ley 24.769))?

Accepted Answer

Sustituye el articulo 12 de la Ley 24.769. Castiga con prision de 2 a 6 anos a quien sustraiga, suprima, oculte, adultere o inutilice registros o soportes documentales o informaticos del fisco (nacional, provincial o de CABA), relativos a obligaciones tributarias o de la seguridad social, para disimular la real situacion fiscal de un obligado.

Question 15

¿Qué establece el artículo 12 (Alteracion de sistemas informaticos del fisco (art. 12 bis Ley 24.769))?

Accepted Answer

Incorpora el articulo 12 bis a la Ley 24.769. Reprime con prision de 1 a 4 anos a quien modifique o adultere los sistemas informaticos o equipos electronicos suministrados u homologados por el fisco (nacional, provincial o de CABA), como los controladores fiscales, cuando la conducta pueda provocar perjuicio y no configure un delito mas grave.

Ley 26.735

Reforma del Regimen Penal Tributario