Question 1

¿Desde qué sueldo se paga Ganancias?

Accepted Answer

La ley introdujo una deducción especial incremental que lleva la ganancia neta sujeta a impuesto a cero para quienes cobran hasta el tope de remuneración bruta mensual que fija el artículo 30 (150.000 pesos al sancionarse, en 2021, con ajuste anual). Entre ese tope y el segundo umbral, el Poder Ejecutivo gradúa la deducción para que el impuesto no se coma el aumento salarial.

Question 2

¿El aguinaldo paga Ganancias?

Accepted Answer

El inciso z) del artículo 26 lo exime, con efecto exclusivo para quienes no superen el tope de remuneración o haber bruto mensual previsto en la ley (150.000 pesos en 2021, ajustable anualmente).

Question 3

¿Y el bono por productividad?

Accepted Answer

Está exento hasta un monto equivalente al 40% de la ganancia no imponible por año fiscal, y solo para quienes tengan una remuneración bruta que no supere el tope previsto (300.000 pesos mensuales en 2021).

Question 4

¿Puedo deducir a mi pareja si no estamos casados?

Accepted Answer

Sí. La ley extendió la deducción por cónyuge a los integrantes de la unión basada en relaciones afectivas de carácter singular, pública, notoria, estable y permanente, sean del mismo o de diferente sexo, en las condiciones que fije la reglamentación.

Question 5

¿Qué pasa con los jubilados?

Accepted Answer

Para las jubilaciones y pensiones, las deducciones de ganancia no imponible y especial se reemplazan por una deducción específica equivalente a 8 veces el haber mínimo garantizado, siempre que resulte superior. No corresponde si el jubilado tiene otros ingresos que superen la ganancia no imponible o si está obligado a pagar Bienes Personales (salvo que sea solo por su vivienda única).

Question 6

¿Qué establece el artículo 1 (Exención del bono por productividad y fallo de caja (artículo 26, inciso x))?

Accepted Answer

Exime del impuesto el bono por productividad, el fallo de caja y conceptos de similar naturaleza, hasta un monto equivalente al 40% de la ganancia no imponible por año fiscal. La exención rige solo para los trabajadores cuya remuneración bruta no supere el tope mensual que fija la ley (300.000 pesos al sancionarse, ajustable).

Question 7

¿Qué establece el artículo 2 (Exención de los suplementos particulares del personal militar (artículo 26, inciso y))?

Accepted Answer

Exime los suplementos particulares del artículo 57 de la Ley 19.101 que perciba el personal en actividad militar.

Question 8

¿Qué establece el artículo 3 (Exención del aguinaldo (artículo 26, inciso z))?

Accepted Answer

Uno de los puntos centrales de la ley: el sueldo anual complementario queda exento del impuesto, con efecto exclusivo para quienes tengan una remuneración o haber bruto que no supere el tope mensual (150.000 pesos en 2021), ajustable anualmente.

Question 9

¿Qué establece el artículo 4 (Deducción por conviviente (artículo 30, inciso b, apartado 1))?

Accepted Answer

Extiende la deducción por cónyuge a los integrantes de una unión basada en relaciones afectivas de carácter singular, pública, notoria, estable y permanente, que conviven y comparten un proyecto de vida común, sean del mismo o de diferente sexo. Reconoce fiscalmente a la unión convivencial.

Question 10

¿Qué establece el artículo 5 (Deducción por hijo incapacitado (artículo 30, inciso b, apartado 2))?

Accepted Answer

La deducción por hijos solo puede computarla el pariente más cercano que tenga ganancias imponibles, y se incrementa en una vez por cada hijo, hija, hijastro o hijastra incapacitado para el trabajo.

Question 11

¿Qué establece el artículo 6 (Deducción especial y el piso del impuesto (artículo 30, inciso c))?

Accepted Answer

El artículo más importante de la reforma. Reordena la deducción especial: una vez la ganancia no imponible para autónomos que trabajen personalmente en la actividad (1,5 veces para nuevos profesionales o emprendedores, condicionado a tener los aportes al SIPA al día) y 3,8 veces para los trabajadores en relación de dependencia, jubilados y funcionarios. Y crea la deducción incremental que define el piso: para quienes cobran hasta el tope de remuneración bruta mensual (150.000 pesos en 2021), se adiciona el monto necesario para que la ganancia neta sujeta a impuesto sea igual a cero. Entre ese tope y el segundo umbral (173.000 pesos), el Poder Ejecutivo gradúa la deducción para que el impuesto no neutralice el aumento salarial. Excluye del beneficio de la deducción de 3,8 veces a los regímenes previsionales especiales con tratamiento diferencial por el cargo, salvo los de actividades penosas o insalubres, docentes, científicos y retiros de las fuerzas armadas y de seguridad.

Question 12

¿Qué establece el artículo 7 (Deducción específica de los jubilados (artículo 30, párrafos cuarto y quinto))?

Accepted Answer

Para las jubilaciones, pensiones y retiros, las deducciones de ganancia no imponible y especial se reemplazan por una deducción específica equivalente a 8 veces el haber mínimo garantizado del artículo 125 de la Ley 24.241, siempre que resulte superior. No se aplica a quienes tengan otros ingresos superiores a la ganancia no imponible, ni a quienes estén obligados a pagar Bienes Personales, salvo que esa obligación surja exclusivamente de tener un inmueble para vivienda única.

Question 13

¿Qué establece el artículo 8 (Viáticos y movilidad (artículo 82, inciso c))?

Accepted Answer

Regula la deducción de gastos de movilidad, viáticos y compensaciones análogas pagados por el empleador: se deducen por los importes que fije el convenio colectivo o, si no están estipulados, los efectivamente liquidados según el recibo, con un tope del 40% de la ganancia no imponible. Para el transporte de larga distancia el tope sube al 100% de la ganancia no imponible, entendiendo por larga distancia la conducción que exceda los 100 kilómetros del lugar habitual de trabajo.

Question 14

¿Qué establece el artículo 9 (Deducciones no admitidas (artículo 92, inciso a))?

Accepted Answer

Ajuste técnico: reemplaza la remisión puntual a los artículos 29 y 30 por una fórmula general ("salvo aquellos autorizados expresamente por esta ley"), para que las nuevas deducciones que la reforma incorpora no queden fuera por un problema de redacción.

Question 15

¿Qué establece el artículo 10 (Beneficios sociales que no son remuneración gravada (artículo 111))?

Accepted Answer

Amplía la lista de beneficios que el empleador puede otorgar sin que se consideren ganancia gravada del trabajador: ropa de trabajo y equipamiento para uso exclusivo en el lugar de trabajo, cursos de capacitación indispensables para la carrera dentro de la empresa, el reintegro documentado de guardería o jardín materno-infantil para hijos de hasta 3 años cuando la empresa no tenga esas instalaciones, las herramientas educativas para los hijos e hijas, y los cursos o seminarios de capacitación hasta el 40% de la ganancia no imponible.

Question 16

¿Qué establece el artículo 11 (Zona patagónica: incremento del 22%)?

Accepted Answer

Mantiene vigente el incremento del 22% de las deducciones personales computables para los empleados en relación de dependencia y jubilados que vivan en las provincias y el partido que menciona el artículo 1° de la Ley 23.272 (la zona patagónica y el partido de Patagones).

Question 17

¿Qué establece el artículo 12 (Facultades reglamentarias del Poder Ejecutivo y la AFIP)?

Accepted Answer

Faculta al Poder Ejecutivo y a la AFIP a dictar las normas complementarias e interpretativas sobre el alcance de la exención del bono por productividad y sobre las deducciones especiales incrementales, con un criterio expreso: que la carga del impuesto no neutralice los beneficios de la política salarial. También lo faculta a incrementar durante 2021 los montos del anteúltimo párrafo del inciso c) del artículo 30.

Ley 27.617

Impuesto a las Ganancias — Piso salarial, aguinaldo exento y nuevas deducciones