Question 1

¿Quién paga el impuesto a los premios: el ganador o el organizador?

Accepted Answer

El organizador. El artículo 2º lo designa responsable del impuesto y obligado a ingresarlo, y su último párrafo es tajante: los beneficiarios de los premios no son responsables del impuesto. Lo que sí hace el organizador es trasladárselo, descontándolo del premio en efectivo al pagarlo o exigiéndoselo al beneficiario cuando el premio es en especie.

Question 2

¿Cuánto se paga?

Accepted Answer

El artículo 4º fija la tasa en el treinta por ciento del monto neto del premio. El artículo 15 de la Ley 23.351 la había elevado del veinticinco al treinta por ciento, destinando el aumento al Fondo Especial para Bibliotecas Populares, y el artículo 20 de la Ley 24.800 la llevó al treinta y uno por ciento. La clave está en la base: se considera monto neto, sin admitir prueba en contrario, el noventa por ciento del premio, menos los descuentos que prevean las normas del juego.

Question 3

¿La quiniela paga este impuesto?

Accepted Answer

No. El segundo párrafo del artículo 1º, según el texto del artículo 80 de la Ley 23.760, excluye expresamente los premios de juego de quiniela. Tampoco están alcanzados los premios que, por ausencia de tercero beneficiario, quedan en poder de la entidad organizadora.

Question 4

¿Cuándo nace la obligación de pagar?

Accepted Answer

Según el artículo 3º, el hecho imponible se produce con el perfeccionamiento del derecho al cobro del premio, que se considera ocurrido en el momento en que finaliza el sorteo o el último acontecimiento materia del concurso. No importa cuándo se cobre efectivamente el premio: importa cuándo se ganó.

Question 5

¿Las rifas de viajes de egresados pagan?

Accepted Answer

El artículo 5º bis, incorporado por la Ley 24.069, saca del régimen de retención del artículo 2º a las rifas y concursos organizados para financiar viajes de finalización de cursos primarios, secundarios o universitarios auspiciados por las autoridades educacionales, y a los organizados por entidades exentas de los incisos e), f) o m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias —estas últimas a condición de no sostener planteles deportivos profesionales—. Para ello el monto de la emisión y el de los premios no pueden exceder de veinte y de cinco veces el mínimo exento. Si se pagan premios que superan individualmente ese mínimo, la entidad solo actúa como agente de información y el impuesto queda a cargo del beneficiario.

Question 6

¿Sigue vigente un impuesto “de emergencia” de 1973?

Accepted Answer

Sí. El artículo 6º lo previó para los premios cuyo derecho al cobro se perfeccionara entre el 1º de enero de 1974 y el 31 de diciembre de 1983, pero fue prorrogado sucesivamente por las leyes 22.898, 23.124, 23.286, 24.602, 26.072, 27.199 y 27.432. La última prórroga es la del artículo 2º de la Ley 27.693, que lo extendió hasta el 31 de diciembre de 2072.

Question 7

¿Qué pasa si el organizador no retiene el impuesto?

Accepted Answer

Lo termina pagando él. El artículo 2º establece una presunción que no admite prueba en contrario: cuando el impuesto no se descuenta ni se percibe del beneficiario, se presume que acrece el respectivo premio. En términos prácticos, el organizador que se olvidó de retener no puede reclamarle al ganador y debe ingresar el gravamen calculado sobre un premio incrementado.

Question 8

¿Qué establece el artículo 1 (Premios alcanzados y exclusiones)?

Accepted Answer

Define el hecho gravado: quedan sujetos al gravamen de emergencia los premios ganados en juegos de sorteo —loterías, rifas y similares— y en concursos de apuestas de pronósticos deportivos distintos de las apuestas de carreras hípicas, siempre que estén organizados en el país por entidades oficiales o por entidades privadas con la autorización pertinente. Dos cosas quedan expresamente afuera: los premios de quiniela y los que, por no aparecer un tercero beneficiario, quedan en poder de la entidad organizadora. El artículo fue sustituido por el artículo 80 de la Ley 23.760, que es el que introdujo esas dos exclusiones.

Question 9

¿Qué establece el artículo 2 (El organizador es el responsable; el ganador no)?

Accepted Answer

Es el artículo central de la ley y el que explica cómo funciona en la práctica. El responsable del impuesto y obligado a ingresarlo, en los plazos y condiciones que fije el fisco, es la persona o entidad organizadora del juego o concurso. Si el premio es en efectivo, debe descontar el impuesto del premio en el momento en que lo paga, acredita o entrega al beneficiario. Si el premio es en especie, debe exigirle al beneficiario el monto del impuesto, y puede supeditar la entrega del premio a que lo cobre. Cuando el impuesto no se descuenta ni se percibe de ninguna de esas dos formas, se presume —sin admitir prueba en contrario— que el gravamen acrece el premio: el organizador que no retuvo lo termina soportando él, calculado sobre un premio incrementado. El artículo cierra con la regla que más consultas genera: los beneficiarios de los premios no son responsables del impuesto. El tercer párrafo original fue derogado por el artículo 1º, punto 1, de la Ley 24.069.

Question 10

¿Qué establece el artículo 3 (Momento en que nace el hecho imponible)?

Accepted Answer

Fija cuándo se produce el hecho imponible: con el perfeccionamiento del derecho al cobro del premio, que se considera ocurrido en el momento en que finaliza el sorteo o el último acontecimiento materia del concurso. Lo relevante es el momento en que se gana, no el momento en que se cobra. La precisión importa para determinar qué norma y qué alícuota se aplican, y se conecta con el artículo 6º, que distingue según cuándo se perfeccionó el derecho.

Question 11

¿Qué establece el artículo 4 (Tasa del impuesto y monto neto presunto)?

Accepted Answer

Fija la alícuota en el treinta por ciento del monto neto de cada premio, reducida al veinticinco por ciento para los premios cuyo derecho a la percepción se perfeccionara después del 31 de diciembre de 1974 —una reducción que la historia posterior revirtió: el artículo 15 de la Ley 23.351 volvió a llevar la tasa al treinta por ciento destinando el aumento al Fondo Especial para Bibliotecas Populares, y el artículo 20 de la Ley 24.800 la elevó al treinta y uno por ciento—. La segunda parte es tanto o más importante que la tasa: se considera monto neto de cada premio, sin admitir prueba en contrario, el noventa por ciento del mismo, menos los descuentos que sobre él prevean las normas que regulan el juego o concurso. Es decir que la tasa no se aplica sobre el premio completo. En los premios en especie, el monto lo fija la entidad organizadora y, en su defecto, rige el valor corriente en plaza del día en que se perfecciona el derecho al cobro.

Question 12

¿Qué establece el artículo 5 (Exención de los premios de monto reducido)?

Accepted Answer

Exime del impuesto a los premios cuyo monto neto, determinado según el artículo 4º, no exceda el importe que la ley fija. El texto vigente lo expresa en australes —doce millones—, una moneda que ya no existe, de modo que el valor operativo surge de la reglamentación del fisco: la nota de InfoLeg remite a la Resolución General 1588/2003 de la AFIP, que dispuso la exención para los premios cuyo monto neto sea inferior o igual a mil doscientos pesos. El artículo fue sustituido por el artículo 1º, punto 2, de la Ley 24.069, y su importe funciona además como unidad de medida de los topes del artículo 5º bis.

Question 13

¿Qué establece el artículo 5 bis (Rifas de viajes de egresados y de entidades sin fines de lucro)?

Accepted Answer

Excluye del régimen de retención del artículo 2º a las loterías, rifas o similares que cumplan dos condiciones conjuntas. Primero, un tope de tamaño: el monto total de la recaudación obtenible por la emisión en su importe bruto no puede exceder de veinte veces el mínimo exento del artículo 5º, y el monto total de los premios programados no puede exceder de cinco veces ese mínimo. Segundo, un requisito subjetivo: debe tratarse de rifas o concursos organizados para reunir fondos destinados a viajes de finalización de cursos primarios, secundarios o universitarios auspiciados por las autoridades educacionales respectivas, o de rifas o concursos organizados por entidades comprendidas en los incisos e), f) o m) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias —entidades religiosas, de bien público y asociaciones deportivas y de cultura física—, en este último caso a condición de que no sostengan planteles deportivos profesionales. En estos supuestos, si se abonan premios que individualmente superan el mínimo del artículo 5º, la entidad organizadora actúa solo como agente de información del fisco y el impuesto pasa a estar a cargo del beneficiario del premio, invirtiendo la regla general. El artículo fue incorporado por el artículo 1º, punto 3, de la Ley 24.069.

Question 14

¿Qué establece el artículo 6 (Procedimiento aplicable y vigencia original del gravamen)?

Accepted Answer

Somete el gravamen a la Ley 11.683 de procedimiento tributario y pone su aplicación, percepción y fiscalización a cargo del fisco nacional. Además fija la vigencia original: se aplica a todos los premios cuyo derecho al cobro se perfeccione entre el 1º de enero de 1974 y el 31 de diciembre de 1983, ambas fechas inclusive. Ese plazo de diez años es el que las sucesivas prórrogas —leyes 22.898, 23.124, 23.286, 24.602, 26.072, 27.199, 27.432 y 27.693— fueron extendiendo hasta el 31 de diciembre de 2072. El segundo párrafo resuelve la transición: los premios cuyo derecho a la percepción se hubiera perfeccionado antes del 1º de enero de 1974 quedan alcanzados por el impuesto a las ganancias eventuales según las normas del período respectivo, aunque se cobren durante la vigencia de esta ley.

Question 15

¿Qué establece el artículo 7 (Comuníquese al Poder Ejecutivo)?

Accepted Answer

Cláusula final de forma: ordena comunicar la ley sancionada al Poder Ejecutivo para su promulgación. No tiene contenido normativo propio. En el texto actualizado, InfoLeg agrega a continuación las notas que registran la cadena de prórrogas del gravamen, entre ellas la del artículo 3º de la Ley 27.199 —que lo extendió hasta el 31 de diciembre de 2025— y la del artículo 2º de la Ley 27.693, que lo llevó hasta el 31 de diciembre de 2072.

Ley 20.630

Impuesto a los Premios de Juegos de Sorteo y Concursos Deportivos