Question 1

Cuánto dura la estabilidad fiscal minera?

Accepted Answer

Treinta años contados desde la fecha de presentación del estudio de factibilidad del emprendimiento.

Question 2

Qué tributos cubre la estabilidad fiscal?

Accepted Answer

Todos: impuestos directos, tasas y contribuciones impositivas que tengan como sujetos pasivos a las empresas inscriptas, y también los derechos, aranceles u otros gravámenes a la importación o exportación. La carga tributaria total no puede incrementarse en cada jurisdicción respecto de la vigente al presentar el estudio de factibilidad.

Question 3

Quiénes pueden acogerse al régimen?

Accepted Answer

Las personas físicas domiciliadas en el país y las personas jurídicas constituidas o habilitadas para actuar en él, debidamente inscriptas, que desarrollen por cuenta propia actividades mineras. Los prestadores de servicios mineros y los organismos públicos del sector pueden acogerse solo a los beneficios del artículo 21, y en el caso de organismos públicos se exige que la provincia o municipio esté adherido.

Question 4

Qué agrega para la exploración minera?

Accepted Answer

Un Título II bis de Beneficios a la Exportación, cuyo artículo 14 bis otorga beneficios a las importaciones y adquisiciones de bienes y servicios destinadas a tareas de prospección y exploración, en las condiciones que fija la reglamentación.

Question 5

Qué cambia respecto del IVA?

Accepted Answer

Sustituye el artículo 10 de la Ley 24.402: el reintegro del IVA de exportación se afecta a la cancelación del crédito otorgado hasta el monto de la cuota mensual, y la AFIP debe reglamentar la devolución anticipada del impuesto dentro de los sesenta días posteriores a la inversión, compra o importación de bienes de capital nuevos.

Question 6

Desde cuándo rige?

Accepted Answer

Desde el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. Los emprendimientos que ya tenían estabilidad fiscal bajo la redacción original del artículo 8 de la Ley 24.196 quedaron comprendidos de pleno derecho en el nuevo régimen.

Question 7

¿Qué establece el artículo 1 (Quiénes pueden acogerse al régimen minero)?

Accepted Answer

Reescribe el artículo 2 de la Ley 24.196. Pueden entrar al régimen las personas físicas domiciliadas en el país y las personas jurídicas constituidas o habilitadas para actuar acá, siempre que desarrollen actividades mineras por cuenta propia o se instalen con ese fin. Los prestadores de servicios mineros y los organismos públicos del sector (nacionales, provinciales o municipales) tienen un acceso limitado: solo a los beneficios del artículo 21, y en el caso de organismos públicos se exige que la provincia o el municipio esté adherido al régimen. En todos los casos hay que inscribirse en el registro de la autoridad de aplicación.

Question 8

¿Qué establece el artículo 2 (Estabilidad fiscal por treinta años: alcance y cálculo)?

Accepted Answer

Es el corazón de la reforma. Reescribe el artículo 8 de la Ley 24.196 para definir con precisión qué significa la estabilidad fiscal de treinta años que se cuenta desde la presentación del estudio de factibilidad. Alcanza a todos los tributos —impuestos directos, tasas y contribuciones que graven a las empresas inscriptas— y también a derechos, aranceles y gravámenes de importación y exportación. Significa que la carga tributaria total no puede aumentar, y se mide por separado en cada jurisdicción (nacional, provincial y municipal) tomando como referencia la vigente al presentar el estudio. Comprende tanto emprendimientos nuevos como ampliaciones de capacidad productiva de unidades existentes. El artículo detalla además cómo se determina si hubo incremento de la carga tributaria.

Question 9

¿Qué establece el artículo 3 (Régimen optativo de amortización acelerada en Ganancias)?

Accepted Answer

Reescribe el artículo 13 de la Ley 24.196. Las inversiones de capital para nuevos proyectos, para ampliar la capacidad productiva o necesarias durante el funcionamiento pueden amortizarse de dos maneras, a elección de la empresa: con las reglas generales del Impuesto a las Ganancias según el tipo de bien, o con el régimen especial acelerado que este artículo detalla. Amortizar más rápido reduce el impuesto de los primeros años, que es cuando el proyecto todavía no genera caja.

Question 10

¿Qué establece el artículo 4 (Avalúo de reservas: capitalización con efecto solo contable)?

Accepted Answer

Reescribe el artículo 15. El avalúo de las reservas de mineral económicamente explotable, certificado por un profesional responsable, puede capitalizarse hasta en un 50%, y lo que no se capitaliza forma una reserva por avalúo. La aclaración clave es que todo esto tiene efectos contables exclusivamente: no incide en la determinación del Impuesto a las Ganancias. La emisión de acciones liberadas por esa capitalización y las modificaciones de contratos o estatutos que de ella deriven tampoco generan carga fiscal.

Question 11

¿Qué establece el artículo 5 (Exención de derechos de importación)?

Accepted Answer

Reescribe el artículo 21. Los inscriptos quedan exentos de derechos de importación y de todo otro impuesto especial, gravamen correlativo o tasa de estadística —no de las tasas retributivas de servicios— por traer bienes de capital, equipos especiales, sus partes y componentes y los insumos que determine la autoridad de aplicación, siempre que sean necesarios para las actividades del régimen conforme al Capítulo III.

Question 12

¿Qué establece el artículo 6 (Verificación de las declaraciones juradas)?

Accepted Answer

Reescribe el artículo 26. La autoridad de aplicación verifica, por sí o por quien designe, las tareas efectivamente realizadas contra lo que las empresas declaran en cada ejercicio fiscal, según las normas reglamentarias que se dicten.

Question 13

¿Qué establece el artículo 7 (Infracciones y sanciones del régimen)?

Accepted Answer

Sustituye los artículos 28 y 29. Le da a la autoridad de aplicación amplias facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones de los beneficiarios e imponer sanciones, y tipifica los incumplimientos: falsedad de la información presentada bajo declaración jurada, omisión de presentar las declaraciones vencido el plazo legal o el de la intimación, y omisión de información, documentación u otras obligaciones. El artículo 29 fija la escala de sanciones correspondiente.

Question 14

¿Qué establece el artículo 8 (Nuevo Título II bis: beneficios a la exploración minera)?

Accepted Answer

Incorpora a la Ley 24.196 un Título II bis llamado Beneficios a la Exportación, cuyo artículo 14 bis crea un incentivo para la etapa más riesgosa de la minería: la exploración. Las importaciones y adquisiciones de bienes y servicios que determine la reglamentación gozan del beneficio si se cumplen dos condiciones: que las tareas de exploración las hagan sujetos inscriptos en el régimen y que esas compras tengan por destino actividades de prospección y exploración.

Question 15

¿Qué establece el artículo 9 (Nuevo Capítulo X: disposiciones transitorias sobre quebrantos)?

Accepted Answer

Incorpora un Capítulo X a la Ley 24.196 para las empresas que ya estaban inscriptas cuando entró en vigencia esta reforma. Los quebrantos impositivos acumulados que provengan de amortizaciones aceleradas y que todavía no hayan caducado pueden recibir el tratamiento del nuevo artículo 13, conforme a la reglamentación. Es la regla de empalme entre el régimen viejo y el nuevo.

Question 16

¿Qué establece el artículo 10 (Financiamiento del IVA: reforma del artículo 10 de la Ley 24.402)?

Accepted Answer

Cambia la mecánica del régimen de financiamiento del IVA para la minería. Cuando las inversiones generan el reintegro del artículo 43 de la Ley de IVA, ese reintegro se destina a cancelar el crédito otorgado, hasta el importe de la cuota mensual correspondiente, según el procedimiento que fije la AFIP. Además le ordena a la AFIP reglamentar la devolución anticipada del IVA en un plazo no mayor a sesenta días desde la inversión, compra o importación de bienes de capital nuevos, siempre que se trate de nuevos proyectos mineros del régimen de la Ley 24.196.

Question 17

¿Qué establece el artículo 11 (Vigencia y empalme con la estabilidad fiscal anterior)?

Accepted Answer

La ley rige desde el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial. Y resuelve la transición: los emprendimientos que ya habían obtenido estabilidad fiscal con el texto original del artículo 8 de la Ley 24.196 quedan comprendidos de pleno derecho en el nuevo régimen, con las modificaciones del artículo 2 de esta ley y en todos sus aspectos. No hace falta pedirlo.

Question 18

¿Qué establece el artículo 12 (Comunicación al Poder Ejecutivo)?

Accepted Answer

Fórmula protocolar de cierre: el Congreso comunica la ley sancionada al Poder Ejecutivo. No agrega contenido normativo.

Ley 25.429

Reforma del régimen de inversiones mineras: estabilidad fiscal, amortización acelerada y beneficios a la exploración