Question 1

¿Qué pasó con la figura del responsable no inscripto en el IVA?

Accepted Answer

Quedó eliminada. El artículo 1 deroga el Título V de la ley del Impuesto al Valor Agregado y todas las referencias asociadas, de modo que los contribuyentes que revestían esa condición debieron pasar a ser responsables inscriptos o adherir al Monotributo.

Question 2

¿Esta ley cambió el Monotributo?

Accepted Answer

Sí, por completo. El artículo 2 sustituye el Anexo de la Ley 24.977, que es el texto donde vive el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes: categorías, impuesto integrado, cotizaciones previsionales, causales de exclusión, pequeños contribuyentes eventuales y asociados a cooperativas de trabajo. Ese Anexo fue a su vez sustituido años después por la Ley 26.565.

Question 3

¿En qué consistía el régimen de regularización?

Accepted Answer

Durante un año, autónomos y monotributistas pudieron regularizar aportes previsionales, impuesto integrado y cotizaciones fijas adeudados. Quien cumplía quedaba exento de sanciones administrativas, pagaba intereses calculados con la tasa del artículo 37 de la Ley 11.683 reducida a la mitad y con un tope del treinta por ciento del capital, y podía acceder a un plan de hasta sesenta cuotas.

Question 4

¿Quiénes quedaban excluidos de la regularización?

Accepted Answer

Los querellados o denunciados penalmente por las leyes 23.771 o 24.769 con requerimiento fiscal de elevación a juicio, los denunciados por delitos comunes conexos con incumplimientos tributarios en las condiciones que la ley detalla, las obligaciones que los sujetos tuvieran como empleadores y las emergentes de otros tributos, y las deudas de planes de facilidades caducos en el período que la ley indica.

Question 5

¿La ley fue promulgada íntegramente?

Accepted Answer

No. El Decreto 82/2004 la promulgó parcialmente: observó el segundo párrafo del artículo 11 del Título II y dos pasajes del artículo 43 del Anexo. El resto se promulgó y rige como ley.

Question 6

¿Qué se observó del artículo 11?

Accepted Answer

El segundo párrafo, que fijaba que la cuota del plan de pagos no podía superar el treinta por ciento del pago mensual del monotributista. El Ejecutivo entendió que, habiéndose fijado un máximo de sesenta cuotas, ese tope resultaba en muchos casos materialmente imposible de cumplir.

Question 7

¿Desde cuándo rigió?

Accepted Answer

La ley entró en vigencia el día de su publicación, pero las disposiciones del Título I (las del IVA) surtieron efectos desde la fecha que dispusiera el Poder Ejecutivo, con un tope de ciento ochenta días desde la publicación, y el Ejecutivo quedó facultado a dictar normas transitorias para una puesta en vigencia gradual.

Question 8

¿Qué establece el artículo 1 (Reforma del Impuesto al Valor Agregado: fin del responsable no inscripto)?

Accepted Answer

Modifica la ley del IVA en tres direcciones. Deroga el Título V y todas las menciones asociadas —último párrafo del artículo 4, tercer párrafo del artículo 19, la expresión 'o como responsable no inscripto' del artículo 28, último párrafo del artículo 36, artículos 38 y 40 y segundo párrafo del artículo 39—, con lo que la figura del responsable no inscripto desaparece del impuesto. Incorpora el inciso j) al artículo 28: las ventas, obras, locaciones y prestaciones de las cooperativas de trabajo promocionadas e inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social quedan alcanzadas por la alícuota reducida cuando el comprador es el Estado nacional, provincial, municipal o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Y sustituye el artículo 41: incumplir las obligaciones del artículo 37 hace presumir, sin prueba en contrario, que el impuesto no se pagó, de modo que el comprador pierde el crédito fiscal, sin que ello alivie las obligaciones de los demás responsables.

Question 9

¿Qué establece el artículo 2 (Sustitución del Anexo de la Ley 24.977 (nuevo texto del Monotributo))?

Accepted Answer

Es el artículo de mayor alcance de la ley, aunque su texto sea de una línea: reemplaza íntegramente el Anexo de la Ley 24.977 por el que se aprueba con esta ley. Ese Anexo es el cuerpo normativo donde vive el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes: definición de pequeño contribuyente, categorías, impuesto integrado, cotizaciones previsionales, facturación y crédito fiscal, exclusión de pleno derecho, sanciones, pequeños contribuyentes eventuales, régimen de los asociados a cooperativas de trabajo y normas de aplicación. Años más tarde, la Ley 26.565 volvió a sustituir ese Anexo.

Question 10

¿Qué establece el artículo 3 (Derogación del régimen de pequeños contribuyentes eventuales del Decreto 1401/2001)?

Accepted Answer

Deja sin efecto el Régimen Especial de Seguridad Social para Pequeños Contribuyentes Eventuales creado por el Decreto 1401 del 4 de noviembre de 2001. La materia pasa a estar regulada dentro del nuevo Anexo del Monotributo aprobado por el artículo 2.

Question 11

¿Qué establece el artículo 4 (Régimen especial de regularización por un año: qué obligaciones alcanza)?

Accepted Answer

Abre, por el plazo de un año, un régimen de regularización para dos grupos de deudas: los aportes previsionales de los trabajadores autónomos regidos por las leyes 24.241, 18.038, 19.032 y 21.581, y el impuesto integrado más las cotizaciones previsionales fijas al Sistema Único de la Seguridad Social de los monotributistas. Aclara además que se considera trabajador autónomo a quien la Ley 24.241 tiene por tal, esté o no inscripto.

Question 12

¿Qué establece el artículo 5 (Deudas que pueden incluirse)?

Accepted Answer

Precisa el universo de deuda regularizable: las obligaciones no exteriorizadas y las no abonadas total o parcialmente, vencidas hasta la entrada en vigencia de la ley, con más los intereses calculados a las tasas vigentes en cada período.

Question 13

¿Qué establece el artículo 6 (Obligaciones prescriptas y no exigibles de los autónomos)?

Accepted Answer

Amplía el alcance para los trabajadores autónomos: pueden incluir también las obligaciones ya prescriptas y las que resulten no exigibles conforme a la Ley 24.476, en cuyo caso el capital se calcula según esa ley y la cancelación produce los efectos allí previstos. Para el resto de la deuda previsional se toma la categoría mínima obligatoria en la que el autónomo debió encuadrarse —o la mayor por la que optó— al momento del devengamiento, valuada a la fecha de vencimiento original.

Question 14

¿Qué establece el artículo 7 (Exclusiones del régimen de regularización)?

Accepted Answer

Enumera quiénes y qué deudas quedan fuera: los querellados o denunciados penalmente por las leyes 23.771 o 24.769 con requerimiento fiscal de elevación a juicio anterior a la vigencia de la ley; los denunciados por delitos comunes conexos con incumplimientos tributarios propios o de terceros en las condiciones que detalla, incluidos los vinculados a causas con procesamiento de funcionarios o ex funcionarios; las obligaciones que los sujetos tengan en carácter de empleadores y las de otros tributos; y las deudas originadas en planes de facilidades de pago que caduquen entre la vigencia de la ley y el acogimiento.

Question 15

¿Qué establece el artículo 8 (Beneficios: exención de sanciones e intereses reducidos)?

Accepted Answer

Es el núcleo del incentivo. Quien regulariza queda exento de sanciones administrativas de cualquier naturaleza, sin importar en qué estado procesal esté el trámite. Para acceder debe ingresar el capital omitido con más los intereses, calculados por todo el período de mora con la tasa del artículo 37 de la Ley 11.683 vigente al origen de cada deuda pero reducida en un cincuenta por ciento. Además, los intereses de cada deuda nunca pueden superar el treinta por ciento del capital regularizado.

Question 16

¿Qué establece el artículo 9 (Qué se entiende por cumplir la obligación omitida)?

Accepted Answer

Define las tres formas de cumplimiento según el tipo de incumplimiento: si el problema era la falta de inscripción como autónomo, hay que inscribirse y pagar los aportes adeudados; si el contribuyente —monotributista o autónomo— estaba en una categoría inferior a la que correspondía, hay que recategorizarse y pagar las diferencias; y si se trata de importes mensuales adeudados, hay que pagar la deuda con más sus intereses.

Question 17

¿Qué establece el artículo 10 (No hay devolución de lo ya pagado)?

Accepted Answer

Cierra la puerta a los reclamos por lo pagado antes. Las sumas ingresadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley en concepto de capital, intereses resarcitorios y punitorios y multas por las obligaciones del artículo 4 no dan derecho a reintegro ni a repetición, aunque bajo el nuevo régimen hubieran resultado menores.

Question 18

¿Qué establece el artículo 11 (Forma de pago y plan de facilidades (segundo párrafo observado por el Decreto 82/2004))?

Accepted Answer

Delega en la Administración Federal de Ingresos Públicos la forma, los plazos y las condiciones de pago, con dos pisos fijados por la ley: un plan de hasta sesenta cuotas con un interés anual de hasta el seis por ciento, y la posibilidad de que el contribuyente opte por plazos menores —con reducción de los intereses del artículo 8— o por un pago único, en cuyo caso corresponde una quita adicional de intereses. Atención: el segundo párrafo, que fijaba que cada cuota no podía superar el treinta por ciento del pago mensual del monotributista, fue observado por el artículo 3 del Decreto 82/2004 y por lo tanto nunca entró en vigencia. El texto se reproduce completo por fidelidad a la ley sancionada.

Question 19

¿Qué establece el artículo 12 (Facultades reglamentarias de la Administración Federal de Ingresos Públicos)?

Accepted Answer

Habilita al organismo recaudador a establecer los mecanismos formales del régimen de regularización, y en especial los requisitos, plazos y demás condiciones para aplicarlo.

Ley 25.865

Reforma del Impuesto al Valor Agregado y del Monotributo: eliminación del responsable no inscripto y nuevo Anexo de la Ley 24.977