Question 1

¿Qué montos de deducciones personales fijó esta ley?

Accepted Answer

Para el período fiscal 2010 (artículo 1°): 10.800 pesos de ganancia no imponible, 12.000 por cónyuge, 6.000 por hijo, 4.500 por otras cargas de familia y 10.800 de deducción especial. A partir del período fiscal 2011 (artículos 2° y 3°): 12.960 pesos de ganancia no imponible, 14.400 por cónyuge, 7.200 por hijo, 5.400 por otras cargas y 12.960 de deducción especial.

Question 2

¿Estos importes se aplican hoy?

Accepted Answer

No. Son los importes de los períodos fiscales 2010 y 2011. El artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias fue reformado posteriormente en varias oportunidades, de modo que los montos de esta ley tienen valor histórico: sirven para reconstruir liquidaciones de aquellos años.

Question 3

¿El artículo 4° sigue vigente?

Accepted Answer

No. El artículo 11 de la Ley 27.346 (2016) derogó el artículo 4° de la Ley 26.731 y demás normas complementarias. Ese artículo facultaba al Poder Ejecutivo nacional a incrementar por sí los montos del artículo 23 de la Ley de Ganancias.

Question 4

¿Para qué servía la facultad del artículo 4°?

Accepted Answer

Permitía al Poder Ejecutivo elevar los montos del artículo 23 sin pasar por el Congreso, con un fin declarado en el propio texto: evitar que la carga tributaria del impuesto neutralizara los beneficios derivados de la política económica y salarial asumidas. Fue la herramienta con la que durante años el mínimo no imponible se actualizó por decreto.

Question 5

¿Qué cambió respecto del Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones?

Accepted Answer

El artículo 2°, inciso b, es una corrección terminológica: donde el segundo párrafo del artículo 23 decía Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones, debe decir Sistema Integrado Previsional Argentino, que es la denominación del régimen previsional tras su reforma.

Question 6

¿Qué establece el artículo 1 (Importes de las deducciones personales aplicables al período fiscal 2010)?

Accepted Answer

Convalida por ley los importes del artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias aplicables al período fiscal 2010, que ya se habían aplicado en los hechos. Los montos son: inciso a) —ganancia no imponible— 10.800 pesos; inciso b) —cargas de familia— 10.800 pesos; punto 1 del inciso b) —cónyuge— 12.000 pesos; punto 2 del inciso b) —hijo— 6.000 pesos; punto 3 del inciso b) —otras cargas— 4.500 pesos; e inciso c) —deducción especial— 10.800 pesos. Es un artículo de cierre hacia atrás: le da respaldo legislativo a lo que rigió en 2010.

Question 7

¿Qué establece el artículo 2 (Nuevos importes del artículo 23 y actualización terminológica)?

Accepted Answer

Es el artículo sustantivo. Modifica el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias en dos aspectos. Por el inciso a), sustituye los importes de su primer párrafo, elevándolos un 20%: 12.960 pesos para el inciso a) (ganancia no imponible); 12.960 pesos para el inciso b) (cargas de familia); 14.400 pesos para el punto 1 del inciso b) (cónyuge); 7.200 pesos para el punto 2 del inciso b) (hijo); 5.400 pesos para el punto 3 del inciso b) (otras cargas); y 12.960 pesos para el inciso c) (deducción especial). Por el inciso b), hace una corrección terminológica en el segundo párrafo: donde dice Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones debe decir Sistema Integrado Previsional Argentino. La publicación original en el Boletín Oficial del 28 de diciembre de 2011 contenía un error de imprenta en la referencia a los incisos, que fue corregido por una fe de erratas: el texto correcto es el que aquí se reproduce.

Question 8

¿Qué establece el artículo 3 (Vigencia de los nuevos importes)?

Accepted Answer

Fija desde cuándo rigen los montos del artículo anterior: tienen efectos a partir del período fiscal 2011, inclusive. Junto con el artículo 1° —que cubre 2010— la ley deja resueltos dos períodos fiscales consecutivos.

Question 9

¿Qué establece el artículo 4 (Facultad del Poder Ejecutivo para incrementar los montos (DEROGADO por la Ley 27.346))?

Accepted Answer

Delegaba en el Poder Ejecutivo nacional la facultad de incrementar los montos previstos en el artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, con una finalidad expresa: evitar que la carga tributaria del gravamen neutralizara los beneficios derivados de la política económica y salarial asumidas. Fue la herramienta que permitió durante años actualizar el mínimo no imponible por decreto, sin intervención del Congreso. Este artículo fue DEROGADO por el artículo 11 de la Ley 27.346 (2016), que lo eliminó junto con sus normas complementarias, devolviendo la fijación de los montos al ámbito legislativo.

Question 10

¿Qué establece el artículo 5 (Comuníquese al Poder Ejecutivo)?

Accepted Answer

Cláusula final de forma: ordena comunicar la ley sancionada al Poder Ejecutivo nacional para su promulgación. No tiene contenido normativo propio.

Ley 26.731

Actualización del mínimo no imponible y las deducciones personales del Impuesto a las Ganancias