Question 1

¿Qué cambió la Ley 27.346 en el Impuesto a las Ganancias?

Accepted Answer

Elevó el mínimo no imponible y las deducciones personales, incorporó el ajuste anual por el índice RIPTE, eximió las horas extras de feriados y fines de semana, sumó una deducción del 40% del alquiler de la vivienda y reforzó la deducción de los jubilados (artículo 1°).

Question 2

¿Qué impuestos nuevos creó?

Accepted Answer

Tres: un impuesto sobre las apuestas en máquinas electrónicas, un impuesto sobre las apuestas online y un impuesto extraordinario y por única vez al dólar futuro; además tipificó el juego clandestino como delito (artículo 301 bis del Código Penal).

Question 3

¿Sigue vigente tal como se sancionó?

Accepted Answer

La ley está vigente, pero muchas de sus disposiciones sobre Ganancias fueron luego actualizadas o sustituidas por la reforma de la Ley 27.430 (2017) y el texto ordenado de 2019, y el impuesto a las apuestas online fue reformado por la Ley 27.591 (2020). El impuesto al dólar futuro fue de aplicación única.

Question 4

¿Qué es el responsable sustituto de IVA que introdujo?

Accepted Answer

Es el residente en el país (locatario, prestatario o intermediario) que contrata servicios gravados de un sujeto del exterior: debe determinar e ingresar el IVA de esa operación, que luego computa como crédito fiscal (artículo 8°).

Question 5

¿Qué establece el artículo 1 (Reforma del Impuesto a las Ganancias)?

Accepted Answer

Modifica la Ley de Impuesto a las Ganancias (t.o. 1997). Entre otros cambios: exime la diferencia de las horas extras trabajadas en feriados y fines de semana (inciso z del art. 20); sustituye el art. 23 elevando las deducciones personales (ganancia no imponible, cónyuge, hijos y deducción especial), fijando un ajuste anual por el índice RIPTE desde 2018, un incremento del 22% para la zona patagónica y una deducción especial reforzada para jubilados equivalente a seis haberes mínimos; grava al 41,50% las rentas de casinos y juegos de azar (art. 69); reordena la cuarta categoría (art. 79) incluyendo viáticos y adicional docente; incorpora una deducción del 40% del alquiler de la vivienda para quien no es propietario (art. 81); y reemplaza la escala del art. 90 por tramos del 5% al 35% con ajuste RIPTE. Nota: muchos de estos valores fueron luego actualizados o sustituidos por la reforma tributaria de la Ley 27.430 (2017) y el texto ordenado de 2019.

Question 6

¿Qué establece el artículo 2 (Reforma del Monotributo)?

Accepted Answer

Modifica el Anexo de la Ley 24.977 (Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, Monotributo). Actualiza los topes de ingresos brutos para adherir (hasta $700.000 en general y hasta $1.050.000 para venta de cosas muebles con personal mínimo), redefine las categorías A a K con sus parámetros de superficie, energía y alquileres, fija nuevos valores del impuesto integrado mensual y de la cotización previsional, y dispone que los montos se actualicen anualmente en septiembre según la movilidad previsional. Los valores son los nominales de 2016/2017 y fueron actualizados por normas posteriores.

Question 7

¿Qué establece el artículo 3 (Readecuación del anexo del Monotributo (párrafo derogado))?

Accepted Answer

El primer párrafo de este artículo fue derogado por el art. 162 de la Ley 27.430 (B.O. 29/12/2017). El texto vigente ordena al Poder Ejecutivo readecuar el anexo de la Ley 24.977 para reflejar los cambios de denominación de las categorías tras la reincorporación de la categoría 'A'.

Question 8

¿Qué establece el artículo 4 (Reingreso al Monotributo de excluidos)?

Accepted Answer

Permite, por única vez, que los pequeños contribuyentes que habían quedado excluidos de pleno derecho del Monotributo por los parámetros anteriores puedan volver a adherir sin esperar el plazo del art. 19 del Anexo de la Ley 24.977, siempre que reúnan los requisitos. La AFIP fija las modalidades, plazos y condiciones.

Question 9

¿Qué establece el artículo 5 (Impuesto específico sobre apuestas en máquinas electrónicas)?

Accepted Answer

Aprueba un nuevo impuesto nacional sobre la realización de apuestas mediante máquinas electrónicas de juegos de azar o de apuestas automatizadas. Grava el valor de cada apuesta, recae sobre quienes explotan las máquinas, se liquida en forma quincenal y su alícuota original es del 0,75% (luego elevada al 0,95% por el Decreto 179/2017). El Poder Ejecutivo puede aumentarla hasta un 50%, reducirla o suspenderla.

Question 10

¿Qué establece el artículo 6 (Impuesto indirecto sobre apuestas online)?

Accepted Answer

Aprueba un impuesto que grava las apuestas y juegos de azar efectuados en el país a través de plataformas digitales (internet, apps). El intermediario que posibilita el pago actúa como agente de percepción. La alícuota general es del 5% sobre el valor neto de los depósitos, y sube al 10% o 15% cuando interviene un sujeto del exterior, según su radicación. Varios de sus párrafos (definición del hecho imponible, alícuotas, registro de control) fueron sustituidos por la Ley 27.591 (B.O. 14/12/2020) y se creó un régimen de control online con ARSAT y ENACOM.

Question 11

¿Qué establece el artículo 7 (Impuesto extraordinario al dólar futuro)?

Accepted Answer

Aprueba, por única vez, un impuesto extraordinario sobre las utilidades obtenidas en operaciones especulativas de compra y venta de contratos de futuros de moneda extranjera (dólar futuro) que no hayan tenido fin de cobertura. La tasa es del 15% sobre las diferencias positivas de precio, sin deducir gastos, y no es deducible ni computable a cuenta del impuesto a las ganancias. Alcanzó las utilidades de 2016 (personas humanas) y de los ejercicios en curso a la entrada en vigencia (personas jurídicas): fue un tributo de aplicación única.

Question 12

¿Qué establece el artículo 8 (IVA: responsable sustituto por servicios del exterior)?

Accepted Answer

Modifica la Ley de IVA (t.o. 1997) creando la figura del responsable sustituto: los residentes en el país que sean locatarios, prestatarios, representantes o intermediarios de sujetos del exterior que prestan servicios gravados en la Argentina deben determinar e ingresar el IVA de esas operaciones. Enumera quiénes quedan comprendidos (Estados, entes públicos, ciertos sujetos exentos, intermediarios) y establece que el impuesto ingresado constituye crédito fiscal para el responsable sustituto.

Question 13

¿Qué establece el artículo 9 (Distribución a las provincias)?

Accepted Answer

Dispone que el 33% de los recursos del inciso c) del art. 104 de la Ley de Impuesto a las Ganancias se distribuya de forma directa entre las provincias según los índices de la Ley de Coparticipación 23.548 (con las adecuaciones por Tierra del Fuego y la Ciudad de Buenos Aires), con efecto entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2017.

Question 14

¿Qué establece el artículo 10 (Delito de juego clandestino (Código Penal))?

Accepted Answer

Incorpora el artículo 301 bis al Código Penal: reprime con prisión de tres a seis años a quien explote, administre, opere u organice —por sí o por terceros— cualquier modalidad de captación de juegos de azar sin la autorización de la autoridad competente.

Question 15

¿Qué establece el artículo 11 (Derogación)?

Accepted Answer

Deroga el artículo 4° de la Ley 26.731 y demás normas complementarias.

Question 16

¿Qué establece el artículo 12 (Vigencia por títulos)?

Accepted Answer

Establece la entrada en vigencia y los efectos de cada parte de la ley: el Título I (Ganancias) rige a partir del año fiscal 2017 (con excepciones que aplican a los ejercicios en curso); el Título II (Monotributo) desde el primer día del mes siguiente a la publicación; los impuestos sobre apuestas desde el 1° de enero de 2017; el impuesto al dólar futuro sobre las utilidades indicadas; y el IVA (responsable sustituto) para los hechos imponibles del mes siguiente a la publicación.

Ley 27.346

Reforma del Impuesto a las Ganancias, el Monotributo y el IVA, y nuevos impuestos a los juegos de azar