Question 1

¿Un campo paga Bienes Personales?

Accepted Answer

No, si su titular es una persona humana o una sucesión indivisa. El inciso f) del artículo 21, en la redacción que le dio esta ley, exime a los inmuebles rurales cualquiera sea su destino o afectación. La aclaración cualquiera sea su destino es lo que cerró años de litigio.

Question 2

¿Cómo se valúa un inmueble para el impuesto?

Accepted Answer

El valor a computar no puede ser inferior a la base imponible fijada para el impuesto inmobiliario provincial —vigente al 31 de diciembre del año que se liquida— o al valor fiscal, adoptados según el procedimiento y la metodología que establezca el organismo federal de valuaciones. Hasta que ese organismo se expida, se toma la base al 31 de diciembre de 2017 actualizada por el Índice de Precios al Consumidor.

Question 3

¿Las guardias del personal de salud pagan Ganancias?

Accepted Answer

No, cuando se trata de guardias obligatorias —activas o pasivas— de profesionales, técnicos, auxiliares y personal operativo de los sistemas de salud pública, y el servicio se presta en un centro público de salud ubicado en zonas sanitarias desfavorables así declaradas por la autoridad sanitaria nacional a propuesta de las provincias. Es el artículo 20 bis de la Ley de Ganancias, incorporado por esta ley.

Question 4

¿Los mínimos no imponibles que fija esta ley siguen vigentes?

Accepted Answer

No: los montos que estableció (2 millones en general y 18 millones para la casa-habitación) fueron luego elevados por la Ley 27.667, que además incorporó el ajuste anual por inflación.

Question 5

¿Qué establece el artículo 1 (Inmuebles rurales exentos, cualquiera sea su destino)?

Accepted Answer

Reescribe el inciso f) del artículo 21 de la Ley de Bienes Personales: quedan exentos los inmuebles rurales cuyos titulares sean personas humanas y sucesiones indivisas, cualquiera sea su destino o afectación. Esas últimas cuatro palabras son la clave: cerraron una discusión de años sobre si el campo explotado por su dueño quedaba fuera de la exención, que había generado litigios por doble imposición con el impuesto a la ganancia mínima presunta.

Question 6

¿Qué establece el artículo 2 (Valuación de los inmuebles)?

Accepted Answer

Fija cómo se valúa cada inmueble: el valor a computar no puede ser inferior a la base imponible del impuesto inmobiliario provincial vigente al 31 de diciembre del año que se liquida, o al valor fiscal, adoptados según el procedimiento y la metodología que establezca el organismo federal de valuaciones. Ese mismo valor se toma cuando no es posible determinar el costo de adquisición. Y precisa que solo deben incluirse los edificios, construcciones o mejoras que hayan sido tomados en cuenta para determinar esa base; los que no lo hayan sido se computan por las reglas generales.

Question 7

¿Qué establece el artículo 3 (Sustituye el artículo 24 — Mínimos no imponibles)?

Accepted Answer

Eleva los mínimos: los bienes gravados no están alcanzados si su valor conjunto no supera los 2 millones de pesos, y la casa-habitación no lo está si no supera los 18 millones. Estos montos fueron después vuelto a elevar por la Ley 27.667, que además les incorporó el ajuste anual por inflación del que esta ley carecía.

Question 8

¿Qué establece el artículo 4 (Sustituye el artículo 25 — Escala del impuesto)?

Accepted Answer

Fija la escala progresiva sobre el excedente del mínimo no imponible: 0,25% hasta 3 millones, 0,50% entre 3 y 18 millones, y 0,75% de 18 millones en adelante. Mantiene la posibilidad de computar como pago a cuenta lo efectivamente pagado en el exterior por gravámenes similares sobre el patrimonio, hasta el incremento de la obligación que originó la incorporación de los bienes del exterior.

Question 9

¿Qué establece el artículo 5 (Vigencia y régimen transitorio de valuación)?

Accepted Answer

La ley rige desde el día siguiente al de su publicación y se aplica a los ejercicios fiscales 2019 y siguientes. La regla de valuación del artículo 2° surte efecto recién cuando el organismo federal previsto en el Consenso Fiscal (Ley 27.429) determine los procedimientos y metodologías de valuación. Mientras tanto, desde el período fiscal 2018, se toma la base imponible vigente al 31 de diciembre de 2017 actualizada por la variación del Índice de Precios al Consumidor del INDEC hasta el 31 de diciembre del ejercicio que se liquida.

Question 10

¿Qué establece el artículo 6 (Incorpora el artículo 20 bis a Ganancias — Guardias en zonas desfavorables)?

Accepted Answer

Exime del impuesto a las ganancias las remuneraciones percibidas en concepto de guardias obligatorias, activas o pasivas, por los profesionales, técnicos, auxiliares y personal operativo de los sistemas de salud pública, cuando el servicio se presta en un centro público de salud ubicado en zonas sanitarias desfavorables, así declaradas por la autoridad sanitaria nacional a propuesta de las provincias. Es un incentivo fiscal para que haya personal de salud donde más falta hace.

Question 11

¿Qué establece el artículo 7 (Comuníquese al Poder Ejecutivo)?

Accepted Answer

Cláusula final de forma: ordena comunicar la ley sancionada al Poder Ejecutivo para su promulgación. No tiene contenido normativo propio.

Ley 27.480

Bienes Personales — Inmuebles rurales y exención de guardias en zonas desfavorables